Fuente: https://www.lavozdeyopal.co/mas-de-64-000-millones-de-pesos-en-obras-por-impuestos-para-casanare/

El articulo 238 de la ley 1819 del 2016 contempla y regula la norma de tributación en especie, o de Obras por Impuestos (O.x.I). La forma como funciona, a grandes rasgos, consiste en que una persona jurídica (empresa) tiene la opción de pagar parte de su impuesto a la renta a través de inversión en obras públicas como vías, centros de salud, escuelas, agua potable, entre muchos otros proyectos de interés social. Claro, la norma tiene varias condiciones: la empresa en cuestión debe superar ingresos de mil millones; el impuesto a la renta que se pague con esta modalidad no puede exceder 50% de dicho rubro; deben ser proyectos aprobados para recibir inversión en esta modalidad; y debe ser exclusivamente en las ZOMAC (zonas afectadas por el conflicto armado) y las PDET (programa de desarrollo con enfoque territorial). Analicemos los beneficios de esta modalidad de tributación y qué se puede hacer desde la gestión pública para promoverla.

(Ámbito Juridico, 2017); (Fiduprevisora, 2017); (Consultora Obras por Impuestos, 2022)

Instituto educativo en Puerto Gaitán renovado por BAVARIA S.A. como parte del programa Obras por Impuestos, una de más de 20 escuelas dotadas por esta empresa en el Meta.

Fuente: https://www.bavaria.co/obras-por-impuestos-bavaria

La primera pregunta que surge es si esta modalidad de tributación beneficia al país, y la respuesta es un contundente sí. La forma convencional en la que se entrega una obra pública es, primero, recaudando impuestos del sector privado. Acto seguido, ese dinero pasa por una multitud de organismos de la institucionalidad colombiana, caracterizada por ser altamente burocrática. Cuando finalmente el dinero (mucho menos de lo recaudado inicialmente) es aprobado para una obra, se licita una empresa que la realice y la entregue. Dada la naturaleza clientelista de estos procesos de contratación, en muchos casos las obras sufren de amplios sobrecostos y sobretiempos.

Mientras tanto, la tributación a través de O.x.I se salta la mayoría de esa burocracia y clientelismo. Se contratan firmas constructoras por su cumplimiento y profesionalismo (no por favores políticos) y se entrega la obra lista a la Entidad Nacional Competente (ENC) que posteriormente confirma con la DIAN el cumplimiento de estándares y el valor monetario del proyecto. El resultado es una mejor utilización de los recursos y dineros destinados a ser parte del erario público gracias a la reducción de tiempos y costos en la ejecución de obras públicas.

Las anteriores afirmaciones no son el resultado de especulaciones por parte del autor: a través de un estudio del Instituto Fraser en los Estados Unidos, Reino Unido y Australia, se evidenció que, en promedio, la modalidad de obras por impuestos, en sus respectivos países, entregan las obras universalmente con menos sobrecostos comparados con sus alternativas públicas (1% vs 40% respectivamente). Y en cuanto a sobretiempos, se mostró que el promedio de entrega de estos proyectos O.x.I era, incluso, antes de tiempo, comparado con un promedio de 17% de sobretiempos a través de modalidades de contratación pública normales. Hay que tomar en cuenta que estos datos son de países altamente desarrollados y con muy bajos índices de corrupción, por lo que se esperaría que las eficiencias fuesen mayores en Colombia, y por un gran margen. (Fraser Institute, 2012)

Mapa de los municipios ZOMAC y la legislación tributaria pertinente.

Fuente: Presidencia de la República

Dada su naturaleza geográfica, los efectos positivos de este programa se viven principalmente en las zonas rurales de Colombia. La creciente inversión en lo que se ha llamado tradicionalmente la periferia colombiana (zonas rurales con poca presencia estatal) se traduce en un renacer del campo colombiano. El programa OxI ha impulsado la educación, la salud, la seguridad, y el transporte en muchos zonas rurales en donde el protagonista solía ser el abandono y los grupos armados. Estas obras ejecutadas con grandes eficiencias permiten que se fortalezca el tejido social y a su vez la inversión en capital agroindustrial, la creación de nuevos empleos, creciente capacitación agrónoma, y la introducción de una cultura institucional que le quita protagonismo a la ilegalidad. Más importante aún, estos desarrollos fomentan una migración de personal educado y con gran capacidad de gestión a estas zonas, una inyección de capital humano que traduce en amplios retornos multidimensionales. En resumidas cuentas: la apertura del campo colombiano al resto de la nación y al mundo entero.

En conclusión, el programa Obras por Impuestos representa no solo una increíble mejora en el uso de los recursos públicos sino también el inicio de un verdadero desarrollo del campo colombiano, tan olvidado y flagelado por el conflicto. La institucionalidad colombiana debe ver este instrumento como una gran herramienta que permite sobrellevar sus propias limitaciones y promover adecuadamente su uso. Esto se lograría a través de labores didácticas y de comunicación de esta alternativa, junto con una simplificación y reducción a las limitaciones auto-impuestas del programa tal y como expandir el catálogo de proyectos aprobados para recibir inversión OxI y ampliar el porcentaje del impuesto a la renta que se puede pagar a través de este mecanismo.

Referencias:

Así funcionará El Mecanismo de Obras por impuestos. (n.d.). Retrieved October 14, 2022, from https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/asi-funcionara-el-mecanismo-de-obras-por-impuestos

Obras por impuestos. Inicio. (n.d.). Retrieved October 14, 2022, from https://www.fiduprevisora.com.co/obras-por-impuestos/

Alvarez, M. (2022, June 28). Todo sobre las obras por impuestos en Colombia. OxI Consultoría. Retrieved October 14, 2022, from https://www.obrasximpuestos.com/obras-por-impuestos/

A road to better roads: The case for public-private partnerships: Op-ed. Fraser Institute. (2021, April 27). Retrieved October 14, 2022, from https://www.fraserinstitute.org/article/road-better-roads-case-public-private-partnerships

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Desde el último período de campaña electoral han surgido rumores de qué sucederá con el campo colombiano, especialmente en el sector de la ganadería y sus derivados. Rumores que se inclinan por la expropiación y el aumento de impuestos sobre la tierra. Esto resulta preocupante para los grandes terratenientes que no hacen uso de sus propiedades (teniéndolas como ahorro o inversión), pues, al final serían los más afectados por cualquier gravamen sobre la tierra, situación que generaría choques con el gobierno.

Ahora, después de la exposición del nuevo programa de gobierno, muchas dudas han tenido respuesta. Se plantea un nuevo catastro que desincentiva el latifundio improductivo en tierras fértiles a través de impuestos. Esto con el fin de generar una compra por parte gobierno para luego distribuir equitativamente las tierras. (Gustavo Petro. 2022) Es tema de debate si la metodología de impuestos planteada es la mejor respuesta para aumentar la producción agrícola especialmente cuando los costos en los insumos y la mano de obra se han elevado.

El campo no atraviesa por una buena situación y la practica extensiva ha sido utilizada, durante muchos años, como la manera más sencilla de progresar con un proyecto ganadero. Es difícil pensar en los obstáculos que tanto los grandes como pequeños campesinos viven a diario: épocas de verano extensas, inseguridad permanente y ahora altos costos en los insumos, son algunos de los muchos problemas que no tienen pronunciamiento en políticas agrarias en Colombia.

En nuestro país, la tierra ha sido un tema de problemáticas sociales desde hace muchos años. Y parece que en el ámbito político sirve como propuesta de alivio para las multitudes. Asimismo, pienso que el enfoque del gobierno no busca aligerar los problemas que paralizan el sector rural, al contrario, genera pensamientos de contrariedad y de división.

El enfoque debería ser diferente buscando que el campo genere empleo, se tecnifique y supere las adversidades que el clima ha provocado. La necesidad de desarrollo en este sector es gigante comparada con las de los sectores industriales. Una gran parte de los dueños de las tierras fértiles han estado esperando que existan métodos de apoyo gubernamental tales como: (i) facilidades de financiación con intereses bajos (seguridad financiera), (ii) presencia del estado en corregimientos alejados (seguridad), (iii) desarrollo en infraestructura especialmente para vías terciarias, (iv) tecnificación e investigación sobre el campo colombiano, y por último (v) seguridad jurídica para los trabajadores del campo.

No obstante, el intercambio ha sido distinto. Las políticas de gobierno representan un ataque a los patrimonios en lugar de buscar un desarrollo de los procesos en el campo. Es necesario dejar de ver el campo como propiedades y comenzar a verlo como empresas de cualquier sector de la economía dispuestas a crecer, mejorar sus procesos y generar empleo.

Por eso, este articulo propone un actuar diferente en medio de las circunstancias. Colombia no está preparada, en este momento de diferencias políticas, para llevar a cabo propuestas incompletas. La idea de un nuevo catastro hacia los latifundios improductivos es buena, después de que haya seguridad jurídica para los propietarios.

Un gran ejemplo, replicable para el gobierno, fue lo que la empresa Oleoflores realizó en los Montes de María, en el departamento de Bolívar. El proyecto fue realizado con dos propósitos: uno económico y otro social.

La idea del proyecto fue la de incorporar como socios de la extractora María La Baja a muchos de los parceleros de la región. Así, juntaron muchos campesinos con pocas extensiones de tierra y, por medio de capacitaciones, acompañamiento técnico y apoyo financiero, lograron construir un gran modelo de economía colaborativa que no solo es rentable para Oleoflores, sino que ha mejorado las condiciones de vida de los parceleros, aumentando la generación de empleo lícito en una zona perjudicada por la inseguridad del conflicto armado.

Hoy en día, esta iniciativa sigue en vigencia y se constituyó como la fundación FUNDEMARÍA que hoy no solo se basa en fomentar cultivos productivos, sino en brindar acceso a la educación y salud, con direccionamiento del SENA en carreras técnicas y profesionales y con la construcción de un centro asistencial de salud ubicado en Colú.

Es necesario pensar en la combinación de un proyecto como el de los montes de maría con la propuesta catastral del nuevo gobierno, en donde los terratenientes con suelos fértiles e improductivos, al ser incapaces de pagar un nuevo impuesto, tengan la obligación, no de vender sus tierras al Estado, sino de realizar proyectos de economía colaborativa con los campesinos que tienen la necesidad. Así, apoyados por el gobierno, no existirán choques entre poblaciones, garantizando productividad, seguridad alimentaria, presencia del Estado, educación y tecnificación rural para nuestros los más afectados.

Referencias

Petro, G. (2022). Programa de gobierno. Recuperado de: https://gustavopetro.co/descarga-programa-de-gobierno/

Fedegan (2022). Precio ganado gordo kilo en pie. Recuperado de: https://www.fedegan.org.co/estadisticas/precios

Pérez, M. (2022). El precio de los insumos agrícolas en Colombia aumentó 43% en enero de 2022. Agronegocios. Recuperado de: https://www.agronegocios.co/agricultura/el-precio-de-los-insumos-agricolas-en-colombia-aumento-43-en-enero-de-2022-3304119#

Posada, J. (2022). El ELN se hace poderoso con un paro armado en Colombia. Insight Crime. Recuperado de: https://es.insightcrime.org/noticias/eln-poderoso-paro-armado-colombia/

Villanueva, E. (2022). ¿Cómo va a ser la compra de tierra improductiva en Colombia? MinAgricultura explica. Lafm. Recuperado de: https://www.lafm.com.co/economia/como-va-a-ser-la-compra-de-tierra-improductiva-en-colombia-minagricultura-explica

Grupo Empresarial Oleoflores. (2022). FUNDEMARIA. Recuperado de: https://www.oleoflores.com/fundaciones/fundemaria

FUNDEMARÍA. (2018). Informe de gestión social 2018. Recuperado de: https://www.oleoflores.com/assets/dian/fundemaria/2019/GESTION8001.pdf

Fedepalma. (2020). La palma de aceite en Colombia. Recuperado de: https://web.fedepalma.org/la-palma-de-aceite-en-colombia-departamentos

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Mucho se ha discutido sobre el papel de la ganadería como un detonante en el cambio climático, sin embargo, no se ha tomado el tiempo necesario para analizar la contribución en materia económica de la ganadería al país y más aún, el impacto que se tendría al cobrar un impuesto adicional. Según el ICA (2022), la población bovina en Colombia se distribuye en 633.841 predios para un total de 29.319.392 para el año 2022, por lo que el volumen de recursos a recaudar seria voluminoso ($ 4.5 billones) y con ello, innecesario dado que se afectarían decenas de campesinos, ganaderos y terceros que viven de esta actividad en el día a día. En primera instancia, considero que el impuesto por cabeza de ganado presentaría dificultades técnicas en el recaudo dado que es de suma complejidad contabilizar los animales como un activo de riqueza en las personas (Semana, 2022). Bajo esta medida, la evasión y elusión de este impuesto sería un recurrente dado que se generarían incentivos perversos de no pagar. Por otra parte, el costo de oportunidad de la implementación de este impuesto por parte de la DIAN sería de gran volumen, ya que el control y supervisión del recaudo de este impuesto no se podría hacer más allá de los censos oficiales (Semana, 2022). De igual forma, en la inferencia de esta posible política pública no se ha tocado el tema de la productividad de los bovinos y es que, es ilógico que se gravase a un bovino antes de que su pico productivo se esté dando. Por regla general, antes del mes 24 los bovinos solo representan una fuente de gastos para su auto sostenimiento y, por ende, no sería económicamente eficiente el tener tantos vacíos de información sobre este impuesto “revolucionario” (tvGAN, 2020).

Otro hito de importancia a remarcar recae en la composición de la ganadería colombiana y es que, la mayoría de esta actividad se ocupa por pequeños y medianos productores. Adicionalmente, se observa un desconocimiento general de la actividad ganadera dado que las entidades ignoran el hecho de que ya existe un impuesto por degüello (Res sacrificada) y/o por litro de leche producido. Este tipo de impuestos de índole departamental son una de las fuentes de financiación más importantes ya que repercuten como un retorno en el mediano y largo plazo. Sin embargo, el colocar un impuesto adicional generaría que la clandestinidad en el sacrificio de la res se aumentara y que los bovinos se movilizaran hacia frigoríficos no autorizados con el fin de ahorrarse el impuesto (Castrillón & Ramos de la Ossa, 2020). Lo anterior generaría una transformación en las actividades que terminarían por demacrar un futuro sin ganadería.

Ahora bien, otro tecnicismo a analizar dentro de esta posible reformulación tributaria en temas agropecuarios concierne a la elasticidad precio de la demanda de los productos derivados de la ganadería como la leche, el queso y la carne. En principio, Palacios (2014), demuestra que la leche pasteurizada entera, el queso campesino y doble crema y, la leche UHT entera, cuentan con una elasticidad precio de la demanda negativa y, por ende, a mayor precio menor es su comercialización. De esta forma, con un impuesto por cabeza de ganado se encarecerá la leche y los consumidores serán más sensibles al verse afectado su consumo. De igual forma, es de suma importancia que estos resultados no se extrapolen hacia una visión general del país dado que la composición de los diferentes departamentos y la heterogeneidad que caracteriza al consumidor colombiano generaría conclusiones erróneas al momento de analizar el impacto sobre los productos derivados del sector ganadero.

Por último, se debe comentar que la industria ganadera en Colombia es un motor de crecimiento que se ha visto afectado por el desconocimiento de las entidades públicas y privadas que conciernen sus actividades. El gobierno debe ser un acompañante primordial para estas actividades a través de la oferta de programas de tecnificación laboral y desarrollo de nuevas tecnologías como manejo de suelos, conservación de forrajes, entre otros, con el fin de no afectar al consumidor colombiano y a la actividad ganadera. Además de ello, enseñar prácticas sostenibles que permitan una integración de toda la cadena agrícola permitirá ayudar a los ganaderos a adaptarse a los desafíos del cambio climático y mitigar sus efectos adversos. Ahora bien, con respecto al impuesto verde que se discute es importante comentar que tiene vacíos de información en su implementación y más aún, da cuenta del poco análisis técnico y económico que se le ha dado a las políticas públicas enfocadas al agro colombiano. Si bien estamos en una era de “cambio” y se necesita resguardar el medio ambiente, el colocar más impuestos a las actividades ganaderas solo generara un incentivo perverso a la evasión de esto y peor aún, a la finalización de la vocación y pasión por una fuerte ganadería nacional.

Bibliografía:

Castrillón Galeano, L. V., & Ramos de la Ossa, M. (2020). Comportamiento del recaudo del impuesto departamental al degüello de ganado mayor en el Municipio de Montería en los años 2013-2018. Apuntes Contables, (27), 55–73. https://doi.org/10.18601/16577175.n27.04

ICA. (2022). Censos Pecuarios Nacional. Recuperado el 11 de Agosto de 2022, de ICA: https://www.ica.gov.co/areas/pecuaria/servicios/epidemiologia-veterinaria/censos-2016/censo-2018

Palacios Villarraga, I. A. (2014). Análisis de la demanda de lácteos en Colombia (2007-2013).

Semana. (15 de Agosto de 2022). ¿Impuesto de $15 mil por cabeza de ganado en el Gobierno Petro?, esto dice nuevo director de la Dian. Semana.

tvGAN. (14 de Julio de 2020). GRAVAR LA GANADERÍA, UNA PROPUESTA QUE DESCONOCE REALIDAD DEL SECTOR. Recuperado el 14 de Agosto de 2022, de tvGAN: https://tvgan.com.co/blogs/news/gravar-la-ganaderia-una-propuesta-que-desconoce-realidad-del-sector

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